Généralités

But du tableau des flux de trésorerie

Ce tableau des flux de trésorerie complète les informations données par le bilan et le compte de résultat. Le tableau de flux de trésorerie permet d'indiquer d'où vient la trésorerie et comment elle est employée. Cet tableau peut être facilement dressé (voir méthode indirecte) si un tableau des sources et emplois de fonds a été préalablement élaboré.

Présentation du tableau

Les normes comptables nationales et internationales (IAS, Swiss GAAP RPC, US GAAP) préconisent un classement des flux de trésorerie par :

• activités d'exploitation : les flux de trésorerie induits par l'activité de l'entreprise (correspond au véritable Cash-Flow d'exploitation !)
• activités d'investissement : les flux de trésorerie générés par les variations d'actifs immobilisés
• activités de financement : les flux de trésorerie provoqués par les variations de passifs à long terme (dettes et fonds propres)

Méthodes

Différentes méthodes existent. Nous présentons ici les méthodes respectant les normes comptables internationales, soit les méthodes directe et indirecte